В деятельности компании существуют типовые ситуации, которые могут быть квалифицированы как налоговые нарушения. Директор и налоговый консультант компании «Точный расчет» Александр Самсонов совместно с заместителем директора юридической компании «Вердикт» Валентином Галичем создали чек-лист с очевидными для контролирующих органов нарушениями.

Дивиденды под ставку 0% и займ участнику

Применение налоговой ставки 0% по дивидендам допустимо только при соблюдении установленных условий, в частности, нераспределении прибыли на протяжении пяти лет.

Предоставление займа участнику и последующее его погашение за счет дивидендов, полученных под льготную ставку, может свидетельствовать о фактическом выводе прибыли в обход налогообложения.

Налоговые органы могут переквалифицировать такие операции, как выплату дивидендов до наступления срока для использования льготы для применения ставки 0%.

Премиальное авто и лизинг

Приобретение дорогостоящих автомобилей через лизинговые схемы может быть признано необоснованным. Наличие нескольких таких автомобилей дает основание налоговым органам признать затраты необоснованными и уменьшить затраты компании на сумму амортизации, лизинговых платежей и списанного топлива по таким автомобилям.

Продажа авто по заниженной цене

Реализация транспортных средств ниже рыночной стоимости может рассматриваться как нарушение. Особенно очевидным такой вариант становится, если продажа производится взаимозависимому лицу или, если цена последующей продажи автомобиля существенно выше цены приобретения.

В таких случаях возможна корректировка как налоговой базы по НДС и прибыли, так и по подоходному налогу физических лиц.

Уплата роялти участнику

Выплата роялти в адрес участника требует наличия реального объекта интеллектуальной собственности и экономического смысла операции, обоснованности цены. При их отсутствии платежи могут быть признаны скрытым распределением прибыли.

Долг перед ликвидированным нерезидентом

Бухгалтерская служба не всегда отслеживает статус иностранных компаний – кредиторов, бывают случаи, когда иностранная компания уже ликвидирована, а долг не списан и сумма долга не учтена в расчете внереализационного дохода.

Дивиденды под ставку 0% при выплате налоговому нерезиденту

Как уже отмечалось, выплата дивидендов под налоговую ставку 0% – льгота, которой можно воспользоваться при наличии определенных условий. Одним из неочевидных условий является то, что льгота применима только к резидентам.

Поэтому, если распределение происходит в пользу физического лица, нужно следить, чтобы данное физическое лицо находилось в Беларуси более 183 дней в году распределения дивидендов под льготную ставку.

Дивиденды под ставку 0% в группе компаний

Если существует группа компаний с одними и теми же учредителями, при этом лишь одна из компаний накапливает прибыль, ее не распределяет, чтобы иметь возможность воспользоваться льготой, может возникнуть вопрос, нет ли тут признаков искусственности и применения льготы лишь с целью ухода от налогов.

Более очевидной искусственность такой операции становится, если компания, которая планирует использовать льготу, является не полностью самостоятельной, а свободные денежные средства предоставляет в виде займа другим компаниям из группы.

Снятие наличных через ИП или физлицо с НПД

Использование индивидуальных предпринимателей или физических лиц на НПД для обналичивания средств рассматривается как схема минимизации налогов.

Подмена трудовых отношений гражданско-правовым договором

Заключение ГПД вместо трудовых договоров при наличии признаков трудовых отношений ведет к доначислению налогов и взносов в ФСЗН.

Работа через «техническую» иностранную компанию

Использование формальных иностранных компаний, которые контролируются из Беларуси, без реального присутствия и деятельности в стране пребывания признается схемой по уходу от налогов.

При этом наличия формального директора и бухгалтера в иностранной стране недостаточно для признания такой компании самостоятельной, основной упор делается на то, где реально осуществляются бизнес-операции, а также оформляются документы этой иностранной компании: в Беларуси или за рубежом.

Работа через полноценную иностранную компанию

При наличии реальной иностранной компании с собственным штатом, активами, своими полноценными бизнес-операциями, если такая компания является взаимозависимой, то при сделках с ней необходимо учитывать правила трансфертного ценообразования при налогообложении прибыли.

Повторное использование льготы «малых городов»

Многократное применение льготы через разные структуры, но с одним реальным выгодоприобретателем, расценивается как злоупотребление, что влечет невозможность повторного применения льготы с доначислением налога на прибыль.

Заработная плата в «конвертах»

Выплата неофициальной заработной платы является прямым нарушением законодательства и влечет доначисление ФСЗН и подоходного налога по повышенным ставкам, а также применение административных штрафов.

Дробление

Искусственное разделение бизнеса на несколько компаний для применения льготных режимов налогообложения рассматривается как схема ухода от налогов.

НПД на пенсионера

Использование статуса плательщика налога на профессиональный доход пенсионером для получения льготной ставки может быть признано формальным, если отсутствует реальная самостоятельная деятельность и будет доказано, что фактически деятельность ведут другие лица. В данном случае, это чревато применением статьи КоАП о незаконной предпринимательской деятельности с конфискацией полученного дохода и штрафа.

Регистрация ИП за рубежом

Регистрация бизнеса в другой юрисдикции требует учета налогового резидентства. Если сохраняется резидентство Республики Беларусь, то с иностранных доходов (доходов зарубежного ИП) физлицу необходимо уплатить подоходный налог в Беларуси.

Использование льготы по НДС и налогу на прибыль при найме инвалидов

Применение льгот возможно только при фактическом соблюдении условий трудоустройства. Формальное выполнение требований, попытка увеличить долю работающих инвалидов за счет найма «мертвых душ» приводит к рискам доначислений.

Что стоить сделать прямо сейчас?

Провести анализ всех перечисленных направлений в деятельности компании, оценить налоговые риски, подготовить подтверждающие документы и при необходимости скорректировать бизнес-модель.