С вступлением в силу Указа Президента Республики Беларусь от 06.06.2025 №227 «О повышении эффективности контрольной (надзорной) деятельности» (далее –Указ 227) подходы налоговых органов к осуществлению контрольной деятельности по-прежнему ориентированы на меры профилактического и предупредительного характера, которые направлены на предотвращение правонарушений при осуществлении предпринимательской деятельности.

Одним из мероприятий профилактического характера является мониторинг.

Мониторинг – это форма контроля, заключающаяся в наблюдении, анализе и оценке деятельности субъекта, применяемая налоговыми органами для выявления и предотвращения нарушения законодательства и недостатков в предпринимательской деятельности субъектов хозяйствования.

Так, в поле зрения налогового органа попал индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю продуктами питания (чай, кофе, сухофрукты).

Анализ деятельности предпринимателя показал аномально низкий (10,2 %) удельный вес наличных в составе выручки, а также значительный ввоз из Российской Федерации товаров (чай, кофе), подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками, при этом сведения о реализации таких товарах отсутствовали в ГИС «Электронный знак».

В отношении данного субъекта принято решение о проведении мониторинга. С целью исключения вмешательства в деятельность плательщика мониторинг проводился с использованием средств видеонаблюдения, в ходе которого выявлено, что ИП, пытаясь скрыть выручку, осуществлял реализацию товаров за наличный расчет, не маркированных унифицированными контрольными знаками, без использования кассового оборудования, а также привлечение к осуществлению деятельности неоформленных работников, и как следствие - невыполнение в полном объеме налоговым агентом обязанности по своевременному удержанию и перечислению сумм подоходного налога.

Кроме того, налоговый орган проанализировал результаты деятельности плательщика в момент проведения видеомониторинга. Размер выручки вырос в 3 раза по сравнению с аналогичным периодом прошлого года и количество чеков увеличилось в 23 раза. Данный факт говорит о том, что ранее только один из 22 покупателей получал чек.

По результатам проведенного мониторинга индивидуальным предпринимателем добровольно устранены нарушения, выявленные в ходе мониторинга, а также увеличена выручка за аналогичный период прошлого года на 12,7 тыс. рублей.

Нормами Указа 227 предусмотрены проведение должностным лицом контролирующего (надзорного) органа мероприятий, направленных на контроль за устранением субъектом хозяйствования выявленных в ходе мониторинга нарушений (далее – мероприятия контроля).

В случае продолжения совершения выявленных в ходе мониторинга нарушений (недостатков) после истечения срока, установленного контролирующим (надзорным) органом для их устранения, в отношении субъекта (его представителя) применяются меры ответственности в установленном законодательством порядке, а также может быть рассмотрен вопрос о назначении внеплановой проверки (в том числе внеплановой оперативной тематической проверки).

По результатам проведенного налоговым органом мероприятия контроля подтвердился факт добровольного устранения ИП нарушений, выявленных в ходе мониторинга.

Так как, мониторинг - это прежде всего мероприятие профилактического характера, целью которого является стимулирование плательщика к добросовестному исполнению налоговых обязательств, прежде всего плательщику направляются рекомендации об устранении выявленных нарушений, а не составляется протокол об административном правонарушении.

Благодаря добровольному устранению нарушений индивидуальный предприниматель избежал административной ответственности и наложения штрафов в совокупности до 200 базовых величин.

Проведение мониторинга в отношении ИП позволило обеспечить:

- гарантированную заработную плату работнику, с которым сегодня уже заключен трудовой договор;

- покупателям получение кассового чека, подтверждающего совершение покупки и при необходимости возможность отстаивать свои потребительские права;

- полноту уплаты налогов в бюджет.